2025-07-01
Regeringen har lämnat en lagrådsremiss med förslag som kan innebära den största förändringen av 3:12-reglerna på många år. För ägare i fåmansföretag handlar det om miljoner i beskattning – och varje detalj i regelverket kan göra stor skillnad för planering och utdelning.
Vad handlar förslaget om?
3:12-reglerna avgör hur stor del av vinsten i ett fåmansföretag som en delägare kan ta ut som utdelning med 20 procent skatt, eller om vinsten i stället ska beskattas som lön. Syftet med de nya reglerna är att göra beskattningen av utdelning och kapitalvinst för delägare i fåmansföretag både enklare och mer förutsägbar. Dagens regler har länge kritiserats för att vara svårtolkade och skapa osäkerhet för företagare och rådgivare.
I lagrådsremissen föreslås bland annat:
- Förenklade regler för beräkning av gränsbelopp. Gränsbeloppet ska beräknas till summan av ett grundbelopp om fyra inkomstbasbelopp fördelat på andelarna i företaget, ett lönebaserat utrymme och ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor.
- Både löneuttags- och kapitalandelskravet tas bort och ersätts med ett schablonmässigt löneavdrag som uppgår till åtta inkomstbasbelopp.
- Index- och kapitalunderlagsreglerna och den årliga ränteuppräkningen av sparat utdelningsutrymme föreslås tas bort
- För beräkningen av löneunderlaget införs en särskild begränsningsregel för ersättningar till arbetstagare i företag som ägs genom en alternativ investeringsfond
Regeringen anser att förslaget kommer öka transparensen, minska utrymmet för skatteplanering och samtidigt skapa bättre och rättvisare villkor mellan anställda och företagare.
När kan reglerna träda i kraft?
Förslaget är nu överlämnat till Lagrådet för granskning. Om allt går enligt plan kan de nya reglerna börja gälla redan den 1 januari 2026. Det betyder att det är hög tid att sätta sig in i vad förändringarna kan innebära – redan nu.
Vad innebär detta i praktiken?
För företagare, rådgivare, redovisningskonsulter och jurister gäller det att ha goda kunskaper, både gällande nuvarande regler och kommande förändringar. Både vid löneuttag, utdelningsplanering och ägarstrukturering kommer de nya reglerna påverka strategierna.
Det finns även risker med att fortsätta fatta beslut baserade på gamla 3:12-principer – särskilt om det blir retroaktiv påverkan för innevarande år.
📚 Vill du fördjupa dig?
BG Institute erbjuder en fördjupande kurs som går igenom de nya förslagen i detalj, och hur de påverkar både företag och rådgivare:
👉 Nya, förenklade och förbättrade 3:12-regler – utbildning med skatteexpert
