Skatteflyktslagen och skatterättens legalitetskrav – för praktiker

Välkommen till vår nya kurs om generalklausulen mot skatteflykt med Carl Lebeck. Kursen behandlar skatteflyktslagen och dess tillämpning, framförallt med utgångspunkt i rättspraxis. Det svåra, och både praktiskt och teoretiskt intressanta, är att lagstiftningen bygger på att man ska bedöma syftet med en transaktion, som i övrigt är legal, d.v.s. det centrala problemet blir om man bedömer en transaktion som affärsmässigt eller skattemässigt motiverad. Poängen med lagen är alltså att transaktioner som normalt inte är skattepliktiga ska kunna skattebeläggas, och därmed också att samma transaktioner kan behandlas olika beroende på vilket syfte som den anses ha.

Regler för att hindra skatteundandragande finns i de flesta rättsordningar, inklusive den svenska. Kärnan i sådana regler är att de innebär att förfaranden som i och för sig normalt är tillåtna, kan anses vara skatterättsligt irrelevanta eller otillåtna (men som huvudregel civilrättsligt giltiga) om de företagits i syfte att uppnå en väsentlig skatteförmån. Det centrala kriteriet för när denna regel är tillämplig är att de ger vissa effekter vad gäller skattebelastningen hos något skattesubjekt. Följden av tillämpningen av regeln är att en enskilds beskattning ska ske som om den aktuella transaktionen inte ägt rum.

Inledningsvis behandlas legalitetskravet, i synnerhet kravet på förutsebarhet i rättstillämpning, även i förhållande till beskattning. Även de gränser som följer av bl.a. EKMR vad gäller tillämpning av skatterättsliga regler behandlas, liksom kort förhållandet mellan EU:s skatteflyktsdirektiv och den svenska skatteflyktslagen.

Fokus i kursen är de centrala rekvisiten i 2 § skatteflyktslagen. Kursen inleds med en bakgrund till skatteflyktslagen och legalitetskraven i skatterätten, för att övergå till en djupgående beskrivning av grunderna för att skattemotiverade åtgärder ska ses som skatteundandraganden. Kursen behandlar även vem som ska anses ha genomfört ett skatteundandragande, och för vem och när en skatteförmån ska ha uppkommit. Vidare behandlas kravet på affärsmässighet som bedömningsgrund för huruvida en transaktion är motiverad av strävan efter skattemässiga fördelar eller inte.

Kursen avslutas med en praxisorienterad genomgång av hur skatteflyktslagen ska tolkas.

Som deltagare får du kunskap om:

• Vad är en ”väsentlig skatteförmån”?
• När anses en rättshandling företagen av annat än affärsmässiga skäl (d.v.s. i syfte att undgå skatt)?
• Vilka krav ställs på ”medverkan”?
• Hur bedöms den skattemässiga effekten?
• Hur ska en skälighetsprövning gå till?
• Vilka tolkningsprinciper gäller för tolkning av skatteflyktslagen?
• Innebär legalitetskravet begränsningar av skatteflyktslagens tillämplighet?

Mål med utbildningen:

Att få verktyg för att bättre kunna identifiera vilka transaktioner som kan anses innebära skatteflykt.

Målgrupp:

Främst skattejurister, skattekonsulter och revisorer men även advokater/biträdande jurister och andra jurister vid myndigheter, företag och organisationer.

Frågor om kursen?

Telefon: 08-579 366 00
E-post: info@bginstitute.se
Kontakta oss